发布时间 : 星期日 文章会计从业资料资格考试讲义更新完毕开始阅读1789fe9f777f5acfa1c7aa00b52acfc788eb9f20
1、理论依据-----资产=负债+所有者权益 2、记账符号-----借、贷
3、账户结构----资产、成本、损类账户借+，贷- 负债、所有者权益、益类账户借-，贷+ 4、记账规则----有借必有贷，借贷必相等。 5、试算平衡----发生额平衡；余额平衡。
试算平衡中注意问题：不平衡肯定有错，平衡不一定肯定正确（如漏记、重
记、记错科目通过试算平衡的发现不了的。
三、会计分录：有方向（借、贷），科目，金额等三要素。 四、借贷记账法的应用 （一）筹集资金的核算 1、接受投资
A初始投资 借：银行存款（固定资产、无形资产等） 贷：实收资本
B追加投资 借：银行存款（固定资产、无形资产等）（公允价） 借（贷）：资本公积
贷：实收资本 （份额=注册资本*出资比例） 2、向银行借款
A借生产周转贷款（一年内） a、 借入：借：银行存款
贷：短期借款（本金） b、 按月计利息：借：财务费用
贷：应付利息（本月应计利息） c、按季付利息：借：应付利息（本季应付利息） 贷：银行存款 d、到期：还本 借：短期借款（本金） 贷：银行存款 付未付利息 借：应付利息（未付利息） 贷：银行存款 B、借基本建设贷款（超过一年） a、借入：借：银行存款
贷：长期借款（本金）
b、 按年计利息：借：财务费用（竣工后的利息） 在建工程（竣工前的利息）
贷：长期借款（本年应计的利息） c、到期还本付息：借：长期借款（本金+利息） 贷：银行存款 （二）生产供应（采购）的核算
采购原材料的计价=买价（商业折扣直接扣，现金折扣总价计）+入库前的挑选整理费+运杂
费（或运费的93%+杂费）+合理损耗+相关税费（如关税）
采购固定资产的计价=买价（商业折扣直接扣，现金折扣总价计）+运杂费+可以资本化的利
息
1、采购原材料时 借：在途物资-**【买价+运杂费（或运费的93%+杂费）】 应交税费-应交增值税-进项税额（买价*17%+运费的7%）
贷：银行存款（应付账款、应付票据、预付账款等） 2、原材料验收入库 借：原材料-** 贷：在途物资-**
3、运杂费分配：分配率=总的运杂费/总的重量（或价值）
某材料应负担的运杂费=分配率*某材料的重量（或价值） 附：发出存货成本的计价 （1）个别计价法
（2）先进先出法：假设先购进的先发出，与实物运动无关。
（3）月末一次加权平均法：增加存货既记数量又记金额；发出存货只记数量；月末计算加权平均单价=（期初金额+本期增加金额）/（期初数量+本期增加数量）；本期发出存货金额=加权平均单价*本期发出数量
（4）移动加权平均法：每增加一次存货计算一次加权平均单价；发出存货以上次结存单价计算。
（三）生产过程的核算
1、领料 借：生产成本（生产产品领用材料） 制造费用（车间一般消耗领用材料） 管理费用（厂部行政领用材料） 贷：原材料-**
2、工薪 （1）结算工薪 借：生产成本（生产工人的工薪） 制造费用（车间管理人员的工薪） 管理费用（厂部行政人员的工薪） 贷：应付职工薪酬 （2）发工薪 借：应付职工薪酬
贷：库存现金（银行存款） 3、计提折旧 借：制造费用（车间固定资产计提的折旧） 管理费用（厂部固定资产计提的折旧） 贷：累计折旧 4、相关问题
（1）差旅费 预借 借：其他应收款
贷：库存现金（银行存款） 报销 借：管理费用（制造费用）（实报数） 借（贷）：库存现金
贷：其他应收款（前借数）
（2）水电、通讯、办公费等 借：管理费用（制造费用） 贷：银行存款（库存现金等） 5、制造费用的归集分配 （1）归集-----将制造费用加总
（2）分配 分配率=总的制造费用/生产工人工资（或工时）
某产品应承担的制造费用=分配率*某产品生产工人工资（或工时） 借：生产成本-** 贷：制造费用 6、产品完工入库
（1）计算完工产品的成本=期初在产品的成本+本期发生的生产费用-期末在产品的成本 （2）借：库存商品-**
贷：生产成本-** 附：“制造费用”---企业制造部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
“管理费用”---企业在筹建期间发生的开办费、咨询费、诉讼费等。企业生产部门和行政管理部门等发生的固定资产修理费等后续支出也计入此。 （四）销售过程的核算 1、产品销售的核算
（1）出售 借：银行存款（库存现金、应收账款、应收票据、预收账款等） 贷：主营业务收入（销售单价*数量）
应交税费-应交增值税-销项税额（销售单价*数量*17%） （2）同时结转已销售产品的成本
借：主营业务成本（工厂单位成本*数量） 贷：库存商品-**
（3）销售应计算的消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等 借：营业税金及附加
贷：应交税金——应交**税
——应交教育费附加 （4）销售中的广告费、运杂费 借：销售费用
贷：银行存款（库存现金、应付账款等） 附：“销售费用”----销售中的广告费、展览费、运杂费等，与专设销售机构相关的固定资产修理费等后续支出也计入此。 2、材料销售的核算
（1）出售 借：银行存款（库存现金、应收账款、应收票据、预收账款等） 贷：其他业务收入（销售单价*数量）
应交税费-应交增值税-销项税额（销售单价*数量*17%） （2）同时结转已销售材料的成本
借：其他业务成本（工厂单位成本*数量） 贷：原材料-**
（3）销售应计算的消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等 借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交**税
——应交教育费附加 （4）销售中的广告费、运杂费 借：销售费用
贷：银行存款（库存现金、应付账款等） （五）财务成果的核算与分配 附：“营业外收入”----内容：非流动资产（固定资产、无形资产）处置（出售）的利得，政府补助、盘盈利得（不含固定资产盘盈）、捐赠利得。
“营业外支出”----内容：非流动资产（固定资产、无形资产）处置（出售）的损失，非常损失、盘亏损失（含固定资产盘亏）、公益性捐赠支出。 1、 财务成果形成的核算
（1） 结转益类账户 借：主营业务收入（其他业务收入、营业外收入等） 贷：本年利润（A） (2) 结转除所得税外损类账户 借：本年利润（B）
贷：主营业务成本（其他业务成本、营业外支出、营业
税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用等）
（3）计算并结转所得税 计算：借：所得税费用【（A-B）*25%】 贷：应交税费——应交所得税 结转：借：本年利润 贷“所得税费用 （4）计算出净利润=（A-B）-(A-B)*25% 2、利润分配的核算
利润分配的程序：计提法定盈余公积；计提任意盈余公积；向投资者分配利润。 （1） 计提法定盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积（净利润*10%） 贷：盈余公积-法定盈余公积 （2）计提法定盈余公积 借：利润分配-提取任意盈余公积 贷：盈余公积-任意盈余公积 （3）向投资者分配利润 借：利润分配-应付现金股利 贷：应付股利 （4）结转“本年利润” 借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润 （5）结转利润分配的去向 借：未分配利润
贷：利润分配-提取法定盈余公积 利润分配-提取任意盈余公积 利润分配-应付现金股利 （6）计算未分配利润，即“未分配利润”账户的余额。
第五章 会计凭证
一、会计凭证的概念和种类
概念：是记录经济业务，明确经济责任，作为登记账簿依据的书面证明。 分类：分为原始凭证和记账凭证。 二、原始凭证 概念：是经济业务发生或完成时填制或取得的，记录证明经济业务发生完成情况的书面文字凭据。
种类：按来源分---外来、自制
按填制手续分---一次、累计（限额领料单）、汇总。 按格式分---通用（增值税专用发票等）、专用（只在本单位内部用）。
内容：名称；填制日期（支票的出票日期填写必须中文大写，写月时，月为壹、贰、壹拾的
前加零；日为壹到玖、壹拾、贰拾、叁拾的前加零；日为拾壹到拾玖的前加壹）接受凭证单位名称；经济业务内容；填制单位签章；有关人员签签章；凭证附件。
填制要求：真实、完整、完备、书写清楚规范、编号连续、不得涂改刮擦挖补、填制要及时。 审核：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性。 三、记账凭证
概念：根据是无误的原始凭证、确定会计分录所填制的会计凭证。是登记账簿的直接依据。 种类：按内容分---收款凭证（经济业务会引起现金银行存款增加的） 付款凭证（经济业务会引起现金银行存款减少的） 转账凭证（经济业务与现金银行存款无关的）
（特例：现金存银行只填制现金付款凭证；从银行提现金只填制银行存款付款凭证）