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金融会计课程论文
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我国商业银行外汇买卖业务的会计核算
学 院： 科信学院10级 专 业： 国贸（1）班 姓 名： 白 小 兰 学 号： 100152119
河北工程大学科信学院 2013年11月22日
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我国商业银行外汇买卖业务的会计核算
[摘要]：商业银行是市场经济的产物，它是为适应市场经济发展和社会化大生产需要而形成的一种金融组织。商业银行经过几百年的发展演变，现在已经成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构，其对经济活动的影响力居于各国各类银行与非银行金融机构之首。商业银行能够吸收活期存款，创造货币是其最显蓍的特征。商业银行通过资产负债比例管理，对其银行资产、负债进行综合、全面管理，通过谋求合理的资产与负债结构，使银行资产达到保值增值目的。本文将从我国商业银行会计核算的方法和内容方面进行讨论。
[关键词]：商业银行；会计核算；方法；内容
1. 商业银行外汇业务
商业银行除了经营各种国内业务，还经营国际业务，即外汇业务。近年来随着我国经济体制改革的不断深化，国际贸易往来日益增多，商业银行的国际业务也发展得很快，银行提供的服务项目越来越多，业务量日益增加。目前，我国商业银行经营的外汇业务主要有外汇存款业务、外汇贷款业务、国际结算业务等等，这些业务对于商业银行国内业务的发展和国内经济的发展都起到重要的促进和推动作用。
2. 外汇存款业务概述
外汇存款业务，是指单位或个人将其所有的外汇资金，在我国境内办理的，以外国货币作计量单位的存款并于以后随时或约定期限支取一种业务。外汇存款的资金来源，包括国外汇入汇款，携入或寄入可自由兑换的外币，能立即付款的外币票据，以及其他经银行核准的外汇。如为外钞，应按当日外钞买入价或卖出价折算成外汇入账，外汇存款的存取和计息，均按外国货币原币计算。
银行为适应外汇所有者的不同对象和需要，举办各种性质不同的存款。目前一般办理下列数种存款：甲种外汇存款；乙种外汇存款（活期专用外汇存款）；丙种外汇存款；人民币特种存款；外汇专户存款。
3. 商业银行外汇买卖业务的会计核算
外汇指以外国货币表示的用于国际间结算的支付手段。
3.1 外汇买卖的核算
当银行买入外汇时，银行借记有关科目（外币），贷记“外汇买卖”科目（外币），相应付出人民币，借记“外汇买卖”科目（人民币），贷记有关科目（人民币）。
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当银行卖出外汇时，银行借记“外汇买卖”科目（外币），贷记有关科目（外币），相应付出外币，借记有关科目（人民币），贷记“外汇买卖”科目（人民币）
3.2外汇存款业务的核算 （1）外汇存入的核算 ① 直接以外汇存入的
借：其他应付款——汇入汇款（或其他科目） 外币 贷：吸收存款——××活期（定期）外汇存款——××户 外币 ② 以外币现钞存入的
借：库存现金 外币 贷：货币兑换（汇买价） 外币
借：货币兑换（汇买价） 人民币 贷：货币兑换（汇卖价） 人民币
借：货币兑换（汇卖价） 外币 贷：吸收存款——单位或个人活期（定期）存款——××户 外币 （2）支取的核算。
① 以原币汇往国外或国内异地时：
借：吸收存款——单位或个人活期（定期）存款——××户 外币 贷：其他应付款——汇出汇款（或其他科目） 外币 手续费及佣金收入 ——汇费 外币 ② 支取外汇存款兑换人民币时的会计分录：
借：吸收存款——单位或个人活期（定期）存款——××户 外币 贷：货币兑换（汇买价） 外币 借：货币兑换（汇买价） 人民币 贷：库存现金 人民币
3.3 外汇贷款业务的核算 以短期外汇贷款的核算为例：
发放短期外汇贷款，应由单位提出申请，经本行按照有关规定认真审查，会计部门根据批准的借款合同（或信贷部门的开户通知单）开立贷款帐户。 ① 单位将贷款转入存款户时，会计分录：
借：贷款——短期外汇贷款——××户 外币 贷：吸收存款——××户 外币
② 外汇贷款直接使用对外支付时，会计分录：
借：贷款——短期外汇贷款——××户 外币 贷：存放同业——存放外国同业 外币
① 贷款货币与对外支付的货币不是同一种货币时，应通过套汇处理：
借：贷款——短期外汇贷款——××户 贷：货币兑换（汇买价）
借：货币兑换（汇买价）
贷：货币兑换（汇卖价）
借：货币兑换（汇卖价）
贷：吸收存款——××户
④ 贷款的收回
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外汇贷款到期时，应由借款人填写一式四联还款凭证。 A. 借款人以原贷款货币偿还外汇贷款时，
借：吸收存款——单位活期外汇存款——××户 外币 贷：贷款——××贷款——××户 外币 应收利息——××户 外币 利息收入——贷款利息收入 外币 B. 借款人以人民币购买外汇贷款时，
借：吸收存款——单位活期外汇存款——××户 人民币 贷：货币兑换（汇卖价） 人民币 借：货币兑换（汇卖价） 外币 应收利息——××户 外币
利息收入——贷款利息收入 外币
C. 借款人以其他外币偿还外汇贷款时，应先套算成货款货币，再偿还贷款本息， 借：吸收存款——单位活期外汇存款——××户 外币 贷：货币兑换（汇买价） 外币 借：货币兑换（汇买价） 人民币
贷：货币兑换（汇卖价） 人民币
借：货币兑换（汇卖价） 外币 贷：贷款——××贷款——××户 外币 应收利息——××户 外币
4. 总结
商业银行会计是一项融经营管理与业务核算于一身的管理活动。经营管理需要以业务核算为依托，业务核算结果又反映了其经营管理的水平。随着社会主义市场经济的发展，金融体制的深化改革，商业银行的经营理念和运作方式的不断创新不仅对银行业务的核算提出了更高的要求，而且也成为了金融监督管理和国家宏观调控的重要工具
商业银行的多元化业务发展，始终没有改变存贷款这两大主要经营业务的主导位置，资金清算往来业务、国内支付结算业务、外汇业务、金融衍生业务等横纵向发展是商业银行不断创新求得发展的必要的辅助工具，在一定程度上反映了商业银行的综合实力。
[参考文献] [1]企业会计准则［M］．中华人民共和国财政部制定，经济科学出版社，2006年2月第1版第80-82页．
[2]企业会计准则—应用指南［M］．中华人民共和国财政部制定，中国财政经济出版社，2006年11月第1版第49—50页．
[3]企业会计准则讲解［M］．财政部会计司编写组，人民出版社，2007年4月第1版第273页．
[4]李海波. 刘学华 《金融会计》（第三版）[M] 2009年. 立信会计出版社
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