发布时间 : 星期一 文章会计基础复习思考及答案(6会计账簿)更新完毕开始阅读13255640376baf1ffd4fad67
… 31 31 … … … 本日合计 本月合计 … … 6 400 143 100 … 8 200 144 050 … 3 050 3 050 现金日记账的登记方法如下：
①、日期栏：登记记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。
②、凭证栏：登记入账的收、付款凭证的种类和编号，如“现金收（付）款凭证”，简写为“现收（付）”、“银行存款付款凭证”，简写为“银付”。凭证栏还应当即凭证的编号数，以便于查账和核对。
③、摘要栏：简要说明登记入账的经济业务的内容。
④、对方科目栏：登记现金收入或支出的对方科目名称。如从银行提取现金，其对方科目为“银行存款”。对方科目栏的作用在于了解经济业务的来龙去脉。
⑤、收入、支出、余额栏：登记现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算现金收入和支出的合计数，并结出余额。同时，将余额与出纳员保管的库存现金实存数核对，即通常说的“日清”，以检查每日现金收付是否有误。如账款不符，应查明原因，并记录备案。月终，同样要计算出全月现金收入、支出合计数和结存数，通常称为“月结”。
⑵、银行存款日记账
银行存款日记账是用来登记银行存款每日收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（记录将现金存入银行的业务），按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，没个银行账户设置一本日记账。
银行存款日记账的格式与现金日记账相同。三栏式银行存款日记账的格式和内容如下：
表6-5 银行存款日记账 第16页
2009年 月 3 日 1 2 2 2 2 凭证 摘 要 字 银付 银付 银收 号 1 2 1 上月结余 提取现金 支付购料款 收到销货款 本日合计 票号码 0328 票号码 1659 现金 材料采购 应收账款 23 400 23 400 现金支转账支对方科目 收入 支出 余额 … … … … … … … … 本日合计 本月合计 … … … … … … … … … … … … 31 31 银行存款日记账的登记方法如下：
①、日期栏：登记记账凭证的日期，应与银行存款实际收付日期一致。
②、凭证栏：登记入账的收、付款凭证的种类和编号（与现金日记账的登记方法一致）。 ③、摘要栏：简要说明登记入账的经济业务的内容。
④、现金支票号码和转账支票号码栏：如果所记录的经济业务是以支票付款结算的，应在这两栏内填写相应的支票号码，以便与开户银行对账。
⑤、对方科目栏：登记银行存款收入或支出的对方科目名称。如开出支票一张支付购料款，其对方科目为“材料采购”。
⑥、收入、支出、余额栏：登记银行存款实际收付的金额。每日终了，分别计算银行存款的收入和支出的合计数，并结出余额，做到日清；月终，应计算出银行存款全月收入、支出合计数和结存数，做到月结。
⑶、多栏式日记账的设置与登记
现金日记账和银行存款日记账一般采用三栏式账簿。在会计实务中，为了反映每一笔货币资金的收入来源和支出用途，以便分析和汇总对应科目的发生额，也可采用多栏式现金日记账和银行存款日记账格式。这种账薄是吧收入栏和支出栏分别按照对方科目设专栏进行登记，把经济业务的来龙去脉全部反映出来。如果现金和银行存款的对应科目较多，为了鼻尖账页过宽，可以分别设置“现金收入日记账”、“现金支出日记账”、“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”。收入和支出分设的多栏式日记账的格式和内容如下：
表6-6 现金（银行存款）收入日记账 第 页
年 月 日 收款凭摘要 证数号 … 收入合计 贷方科目 支出合计 结余 表6-7 现金（银行存款）支出日记账 第 页
年 月 日 付款凭证号数 摘要 结算凭证 种类 号数 借方科目 … 支出合计
7、总分类账的格式有哪些？
答：总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。在总分类账中，应按照总账科目的编码顺序分别开设账户。由于总分类账一般都采用订本式账簿，所以应事先为每个账户预留若干账页。由于总分类账能够全面、总括地反映经济活动情况，并为编制财务报表提供资料，因而任何单位都要设置总分类账。总分类账的格式一般有三栏式和多栏式两种。
⑴、三栏式总分类账三栏式总分类账又分为不设对方科目和设对方科目两种。 ①、不设对方科目的三栏式总分类账
不设对方科目的三栏式总分类账，在账页中设置借方、贷方和余额三个基本金额栏，其格式和内容如图：
表6-8 总 分 类 账
会计科目：应收账款 第9页 2009年 月 3 日 1 2 3 5 … … 31 凭证 摘 要 字 银收 转 转 … … 号 1 4 8 … … 月初余额 收回甲公司货款 核销乙公司坏账 向甲公司赊销产品 … … 本月发生额及余额 27 000 … … 124 000 50 000 5 000 … … 102 000 借 借 借 借 … … 借 86 000 36 000 31 000 58 000 … … 108 000 借方 贷方 借或贷 余额
②、设对方科目的三栏式总分类账
设对方科目的三栏式总分类账，除在账页中设置借方、贷方和余额三个基本金额栏外，还分别在借方和贷方金额栏中设有对方科目栏，以便可以直接从总分类账户中了解经济业务的来龙去脉，其格式和内容如图：
表6-8 总 分 类 账
会计科目：应收账款 第9页 2009年 月 3 5 转 8 向甲公司赊销产品 27 000 收入 … … 31 … … … … … … 本月发生额及余额 … … 124 000 … … … … 102 000 … … … … 借 … … 108 000 日 1 2 3 凭证 摘 要 字 银收 转 号 1 4 金额 对方科目 主营业务金额 50 000 5 000 对方科目 银行存款 坏账准备 借 58 000 借 借 借 86 000 36 000 31 000 借方 贷方 借或贷 余额
⑵、多栏式总分类账
多栏式总分类账是吧序时账薄和总分类账簿结合在一起的联合账簿，通常称为日记总账。它具有序时账薄和总分类账簿的双重作用。采用这种分类账薄，可以减少记账的工作量，提高工作效率，并能较全面地反映经济业务的来龙去脉，便于分析各单位的经济活动情况。其格式和内容如下：
表6-10 多栏式总分类账（日记总账）
年 月 日 凭证 摘要 字 号 发生额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 … 会计科目 会计科目 会计科目 …