发布时间 : 星期三 文章2012年个人所得税讲义 - 图文更新完毕开始阅读0e8f681d6bd97f192279e988
关 含县和政府所在地的镇） 通过公益救济性捐赠 2 基金 中华健康快车、孙冶方经济科学、中可以华慈善总会、中国3 直接 法律援助基金会、中华见义勇为基金会 在下月、下次、当年应纳税所直接 高校科研经费资助 得额中扣除，不4 足抵扣的，不得结转抵扣。
【例题?多选题】 依据个人所得税相关规定，下列各项公益、救济性捐赠支出准予税前全额扣除的有（ ）。
A.通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠
B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠
C.通过非营利性社会团体对新建公益性青少年活动场所的捐赠
D.通过非营利性的社会团体向老年服务机构的捐赠
E.通过非营利性的社会团体向贫困山区职业高中的捐赠 『正确答案』ABC 【典型例题】（2011年考题）
中国公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，将其中6000元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税（ ）元。
A.3640 B.3808 C.4480 D.4760 『正确答案』A
『答案解析』捐赠扣除限额＝40000×（1-20%）×30%＝9600（元），大于实际捐赠额6000元，所以实际捐赠额可以全额税前扣除。应缴纳个人所得税＝[40000×（1-20%）-6000]×20%×（1-30%）＝3640（元）
第四讲 征税对象与应纳税额的计算（一）
一、工资、薪金所得 （一）范围
工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴。 特殊情况：
1.下列津贴、补贴不纳税 （1）独生子女补贴
（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的津贴、补贴差额和家属成员的食品补贴 （3）托儿补助费
（4）差旅费津贴、误餐补助 2.下列项目属于“工资、薪金”
（1）出租汽车经营单位对驾驶员采用单车承包或承租运营，驾驶员取得客货营运取得的收入。
（2）商品营销活动中对业绩突出人员的免费考察等费用。
（3）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
股份分红是资本性质的所得，按“股息、红利”缴纳个人所得税
（4）退休人员再任职收入 （二）计税方法
应纳税所得额＝月收入－减除费用3500 应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数
减除费用一般是3500元，符合条件的再附加减除1300元。
符合附加减除条件人员：外籍人员；在境内有住所而在境外任职受雇；华侨、港澳台同胞 （见P174例题，包括含税收入和不含税收入的计算。）
1.受雇和派遣单位分别支付工资 （1）单位代扣代缴：
雇佣单位应扣缴税额＝（月收入－减除费用）×税率－速算扣除数
派遣单位应扣缴税额＝月收入×税率－速算扣除数
（2）个人补缴： 个人补缴税款＝（月收入－减除费用）×税率－速算扣除数－已代扣代缴税额
【典型例题?计算题】钱某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2011年12月工资收入情况