发布时间 : 星期四 文章[财经类试卷]注册会计师审计(审计抽样和信息技术对审计的影响)模拟试卷3及答案与解析更新完毕开始阅读07d9a540a22d7375a417866fb84ae45c3a35c23e
27 结合资料一，假定适当的样本规模为64，指出注册会计师能否根据资料三中情况做出是否接受总体的抽样决策。如认为不能，请简要说明理由；如认为能，请代为做出相关的决策。并指明依据。
27 A注册会计师根据评估的重大错报风险和计划实施的进一步审计程序，拟针对X公司存货成本核算相关控制实施统计抽样，并对存货成本核算实施非统计变量抽样。
(1)A注册会计师针对属性抽样确定的可容忍偏差率为4％，样本规模为166，与偏差数1，2对应的风险系数分别为3．9，5．3，在样本中发现了1例偏差。此外，样本中还包括1例未检查项目，但没有迹象表明存在舞弊。
(2)确定非统计变量抽样的总体后，A注册会计师拟将X公司2015年度的全部成本计算单作为代表总体的实物，将该年度每一笔销售业务定义为一个抽样单元。 (3)由于采用“样本规模：总体账面金额×保证系数／可容忍错报”确定样本规模，A注册会计师认为无需考虑总体变异性。
(4)A注册会计师按金额将抽样单元从大到小排序，并将总体分为金额相当的两层。由于两层包含的抽样单元数量比例为1：4，故分配给两层的样本规模分别为18和72。
(5)考虑到样本中各笔错报的金额占该笔业务账面金额的比例大致相当，A注册会计师拟选择差异法推断总体错报金额。
(6)推断的总体错报虽小于可容忍错报，但两者很接近，A注册会计师认为在扩大样本规模之前不宜直接做出是否接受总体的结论。
要求：
28 根据情况(1)，计算推断的总体偏差率上限，列示计算公式和计算结果，并代为作出抽样结论；
29 分别针对情况(2)～(6)，请指出A注册会计师所作的决策或形成的结论是否恰当，如不恰当，请简要说明原因并提出改进建议。
30 A注册会计师拟运用传统变量抽样方法对X公司2015年度应收账款实施细节测试，以证实应收账款余额是否正确。X公司提供的应收账款明细表打印在每页40行的100张表格上。为便于统计分析，计算机打印时，每页均按关联方、重要客户、普通客户的顺序自上而下进行了排列。其他相关情况如下：
(1)因应收账款相关内部控制存在设计缺陷，项目组成员预期存在大量错报，A注册会计师认为采用传统变量抽样比PPS抽样效率更高。
(2)采用系统抽样法选取样本时，根据选样间隔=40×100／100=40与选取的随机起点38，从应收账款明细表的每页中选取第38行作为样本。
(3)抽出样本后，逐笔检查所选取的应收账款，以确定账龄是否正确。
(4)考虑到未对总体进行分层且总体变异性较大，拟采用均值估计法推断总体错报金额。
(5)采用均值估计法时，注册会计师将样本错报额除以样本规模的商作为样本均值，再乘以总体规模，得到总体错报的点估计。
(6)由于总体错报点估计远远小于可容忍错报，A注册会计师形成了接受总体的抽样结论。 要求：
逐一考虑上述情况(1)～(6)，指出A注册会计师的观点或做法是否恰当，并简要说明理由。
二、综合题
要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
31 [2015]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为800万元。 资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下： (1)2014年，甲公司使用新的存货管理系统，A注册会计师拟信赖与存货相关的自动化应用控制，确定信息系统审计的范围为：了解和评估系统环境和信息技术一般控制，测试自动化应用控制。 要求：
(2)针对资料三第(1)项，假定不考虑其他条件，指出资料三所列审计计划是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
注册会计师审计（审计抽样和信息技术对审计的影响）模拟试卷3答
案与解析
1 【正确答案】 D
【试题解析】 信息技术一般控制和应用控制都属于内部控制。如拟信赖自动化控制，就要测试对应的一般控制与应用控制。
【知识模块】 信息技术对审计的影响
2 【正确答案】 C
【试题解析】 依赖意味着使用。“使用”是信息系统对内部控制产生影响的管道和桥梁。依赖程度越高，其影响就越大。
【知识模块】 信息技术对审计的影响
3 【正确答案】 C
【试题解析】 按定义，信息技术一般控制是为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。
【知识模块】 信息技术对审计的影响
4 【正确答案】 C
【试题解析】 A：一般控制通常对财务报表认定作出间接贡献，有时也可能做出直接贡献；B：当人工控制依赖系统生成的信息时，信息技术一般控制才对人工控制和自动化控制同样重要；D：当注册会计师计划依赖应用控制时，才需要验证相关的一般控制。
【知识模块】 信息技术对审计的影响
5 【正确答案】 B
【试题解析】 一般控制是应用控制的环境，属于间接控制。应用控制属于直接控制，其造成的影响远比一般控制显著。
【知识模块】 信息技术对审计的影响
6 【正确答案】 B
【试题解析】 人工控制通过人来实施，容易被凌驾、被绕过。
【知识模块】 信息技术对审计的影响
7 【正确答案】 C
【试题解析】 当面临较为复杂IT环境时，“绕过计算机进行审计”不可行，注册会计师需要“穿过计算机进行审计”，选项C错误。
【知识模块】 信息技术对审计的影响
8 【正确答案】 D
【试题解析】 追踪调查具体问题(D)需要灵活应对各种情况，属于人工测试的范围。
【知识模块】 信息技术对审计的影响
9 【正确答案】 C
【试题解析】 即使没有实现高度电算化，选项A、B、D也是内部控制的目标所在。选项C是高度电算化的信息环境对内部控制带来的新风险。
【知识模块】 信息技术对审计的影响
10 【正确答案】 A，B，C，D
【试题解析】 A：分层仅适用于总体变异性较大的情形；B：非统计抽样可以采用随机选样方法选取样本；C：总体错报大于样本错报；D：非统计抽样中无法得到总体错报上限。