发布时间 : 星期一 文章彩票机构会计制度讲义2更新完毕开始阅读02e396227fd5360cba1adb90
应科目；按照上述借贷方差额，贷记或借记新账中“事业基金”科目。
借：基建拨款
贷：财政专户核拨资金结转财政专户核拨资金结转的部分 或借：事业基金（差额） 四、财务报表新旧衔接
（一）彩票机构2014年1月1日期初资产负债表的编制。
彩票机构应当根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2014年1月1日期初资产负债表。（上年按原制度的项目与本年不同的应按新制度规定的相应科目分析过渡） （二）彩票机构2014年度财务报表的编制。
彩票机构应当按照新制度规定编制2014年的月度、年度财务报表。在编制2014年度收入支出表、财政核拨资金收入支出表时，不要求填列上年比较数。
第五章 新制度会计核算详解 本章讲解四方面的内容
一、资产类（长期投资、固定资产、累计折旧、待处置资产损溢、无形资产、累计摊销、在建工程）
二、负债类（应缴税费、应缴国库款、应付职薪酬、应付账款、长期应付款款、应付返奖奖金）
三、净资产类（专用基金、转待分配事业结余） 四、收入及支出及净资产综合
一、资产类。
1.长期投资
将原制度当中的“对外投资”改成“短期投资”、“长期投资”两个科目。持有时间不超过1年（含1年）的为短期投资，其余的为长期投资科目余额。长期投资下设置长期股权投资和长期债权投资两个明细科目核算。
例如，以固定资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本。 借：长期投资
贷：非流动资产基金——长期投资 按发生的相关支出及税费，借：其他支出
贷：银行存款（应缴税费）
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按照投出固定资产对应的非流动资产基金， 借：非流动资产基金——固定资产
累计折旧 贷：固定资产
4. 长期股权投资持有期间，收到利润等投资收益时，按照实际收到的金额， 借：银行存款
贷：其他收入——投资收益 5.转让长期股权投资
转入待处置资产时，借：待处置资产损溢——处置资产价值
贷：长期投资
实际转让时，借：非流动资产基金——长期投资
贷：待处置资产损溢——处置资产价值
转让长期股权投资过程中取得价款、发生相关税费，以及转让价款扣除相关税费后的净收入的账务处理，参见“待处置资产损溢”科目。108 109
2.固定资产、累计折旧
购入需要安装的固定资产，需通过在建工程科目核算 借：在建工程
贷：非流动资产基金——在建工程 同时，借：事业支出、经营支出
贷：银行存款
安装完工交付使用时， 借：固定资产
贷：非流动资产基金——固定资产 同时，借：非流动资产基金——在建工程
贷：在建工程
3．待处置资产损溢
原账中的“固定资产清理”改成“待处置资产损溢”核算内容未变， 第一，
借：待处置资产损溢 累计摊销（累计折旧）
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贷：预付账款、其他应收款、库存材料、库存彩票、长期投资、固定资产、
无形资产
2.报经批准予以核销时， 借：其他支出（库存材料核销）
非流动资产基金——长期投资、无形资产、固定资产（长期投资、固定资产、无形资产核销）
库存彩票基金（库存彩票核销） 贷：待处置资产损溢
第二、应收账款坏账
因市场变化或不可抗力事件，或逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在“已核销应收账款备查簿”中保留登记。
转入待处置资产时 借：待处置资产损溢
贷:应收账款（预付账款、其他应收款）
核销时：借：专用基金——彩票发行销售风险基金（不可抗力造成坏账） 其他支出（一般性坏账） 贷：待处置资产损溢
已核销应收账款在以后期间收回的 借：银行存款 贷:其他收入 第三案例：固定资产报废
20×3年4月2日，某事业单位有一项固定资产使用期满，申请报废。该项固定资产账面余额为200 000元，按照财务制度规定，该类固定资产不计提折旧。经批准予以处置时，该事业单位以银行存款支付清理费用5 000元，并收到残料变卖收入7 500元，根据国家有关规定，处置净收入应当缴入国库，假设不考虑其他相关税费，相关账务处理如下：
借：待处置资产损溢150 000 累计折旧50 000 贷：固定资产200 000 借：非流动资产基金150 000
贷：待处置资产损溢150 000 发生清理费用时
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借：待处置资产损溢5 000 贷：银行存款5 000 借：银行存款 7 500
贷：待处置资产损溢7 500 借：待处置资产损溢 2 500 贷：应缴国库款2 500
若处置收入小于费用，则借：其他支出
贷：待处置资产损溢
4.无形资产、累计摊销
无形资产科目未变，但核算内容上有变，将原制度中的无形资产反映的摊销后的价值改为反映原值，增设“累计摊销”科目，反映制度中已摊销的无形资产价值。同时，按照无形资产账面净值，将原账中“事业基金”科目金额转入新账中“非流动资产基金——无形资产”科目。
20×3年6月，某事业单位使用财政项目补助资金购入一项专利权，价款为100 0000元，以财政直接支付的方式支付。6月20日，该事业单位收到“财政直接支付入账通知书”，同时，从当月起按法律规定10年的期限，计提无形资产摊销额。账务处理如下：
借：无形资产100
贷：非流动资产基金——无形资产10 同时 借：事业支出100
贷：银行存款100（实拨资金） 、 事业收入（财政直接支付）
零余额账户用款额度（财政授权支付）
借：非流动资产基金——无形资产10 贷：累计摊销10
处置无形资产的账务处理与固定资产相同。
价值1000元以下的无形资产不摊销，直接计入相关支出转销其价值。 二、负债类。 1.应缴税费
原制度中“应交税金”科目改为“应缴税费”科目，内容未改变
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