2007年全国高级会计师资格考试模拟试卷及答案（七）

2008年8月20日 13:42:59

来源：考试大

  七、[参考答案]：  
　　（1）税法规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于该情况。对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按全额反映，在实际收到折扣后价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方入账。这种情况，双方均对现金折扣作为财务费用处理，折扣部分不得减除销售额。 
　　销项税额=2850×500×17%+3000×200×17%=344250（元） 
　　（2）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。 
　　应纳销项税额=（31100+4000）÷（1+17%）×17%=5100（元） 
　　（3）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。 
　　应纳销项税额=93600÷（1+17%）×17%=13600（元） 
　　（4）纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算的购货额并计算进项税额。由于是等价：），双方没有开具专用发票，因此，该笔业务只有销项税额，而无进项税额，即：3000×20×17%=10200（元） 
　　（5）实际应纳税额=344250+5100+13600+10200-300000=73150元