网络技术在企业审计工作中的应用

作者： 钟敦岳 李晓平

来源：希赛网

      随着计算机及其应用技术的日新月异和应用范围的不断扩展，及企业管理水平的不断提高，对审计工作提出了更高的要求，计算机网络审计正在逐步提上日程。开展计算机网络审计，一方面可以大大提高审计工作质量和工作效率，另一方面使审计工作真正融入企业经营管理活动之中，从而使审计工作真正发挥管理、监督与服务的职能。

      我们公司审计部门在计算机网络审计方面进行了有益的探索和实践，利用计算机网络开展了经济合同审计并取得了一些宝贵的经验，在这里愿向各位同仁作一介绍，与各位交流探讨。

      一、网络审计系统启动背景

      我公司属于国家特大型炼油、化工企业，拥有七个生产厂。2001年，公司建立了计算机局域网，利用lotus、notes软件在整个公司各部门之间形成了计算机网络办公信息系统。安全、方便、快捷的办公系统把地域跨度长达30公里的抚顺石化分公司及其下属企业连成了一个有机的整体。

      2002年，公司根据“科学、高效、务实、创新”的管理要求，在全公司范围内开展了机构重组和业务流程再造活动，我们审计部门以此为契机，按照审计工作职能的要求，首次涉足经济合同审计，添补了审计部门在这一领域的空白，使审计工作迅速融入公司经营管理之中。

      二、网络审计系统的建立

      2002年下半年，在公司信息中心和法律部门的支持下，我们首先获得了对经济合同计算机oa网络系统的网上浏览权。该系统建立在notus办公系统之中，包括工程、销售、技术、加工承揽等合同。这样一来，为审计部门对经济合同进行及时抽审，带来了极大的便利，但由于该系统只给予审计部门浏览权而没有操作权，对于抽审项目发现的问题，只能通过向合同管理部门和法律部门发通知的方式要求修改，影响了工作效率，各部门职责也无法明确。为此，我们又做了大量艰苦细致的工作，与信息中心、法律部门和系统软件开发商反复沟通，终于把审计在oa系统软件中设置为一个节点，具备了审计控制传递程序，完善了抽查监督节点的操作功能。这样就能顺利保证审计抽审20％--40%部分的合同流入审计支点，其它合同在主流中照常流动。

      三、网络审计系统的具体实施

      经济合同从开始提出到最终形成，在oa系统中实施的流程是：首先，由生产厂将签订的经济合同采用规范的合同文本，通过oa系统上报给公司有关职能部门（如修理合同上报公司机动处等），在这一过程中，审计部门可以通过oa系统对该合同进行浏览。此环节为审计部门设置了“未鉴别”、“已抽审”、“不抽审”三项功能，并且三项审计功能所反映该部分合同的合计金额列示在首页位置，三种状况一目了然，审计部门可随时了解抽审目标20%－40%的完成情况。

      由于所有待审批的经济合同全部显示在“未鉴别”状态之中。在这一环节，审计人员根据经济合同的金额、内容、付款方式等，对经济合同做出职业判断，确定需要抽审的合同。对于不需要抽审的经济合同，审计人员就把其放入到“不审计”流程中去，由公司法律部门审批，再经公司有关领导签字批准，然后返回到法律部门、公司有关职能部门及生产厂，最后执行。

      对于需要抽审的合同，审计人员把它做出需要审计的标记，使它不能进入到下一环节的流程当中去。这时，在合同经办单位的网络系统中，其经办人员就可看到本单位合同必须经过审计的提示，随后即刻向审计部门提供与该合同相关的资料，接受审计，经办单位按照审计人员提出的意见整改后，审计人员在该合同审计意见栏内签署意见，同意合同执行，然后进入下一环节流程，继续在oa系统中执行有关职能部门审批程序，以便形成合法有效的合同。

      四、几点体会

      我们的计算机网络合同审计虽然开展还不到一年，但却给我们的审计工作打开了全新的局面。它所体现出来的功能和作用主要有：

      1.减轻了各部门之间的工作负担，提高各部门的办公效率，方便审计部门对公司各部门经济合同管理情况做出客观公正的评价。 

      2.极大地增强了审计工作的威慑力，发挥了审计的免疫功能作用，减少了有关部门作弊的可能性。 

      3.规范了公司各部门之间的业务流程，使部门间的沟通更加畅通，增强了各部门的责任感和使命感；

      4.实现了审计工作由事后审计向事中审计、事前审计的转变，不仅扩大了审计领域，而且还强化了审计职能。 

      5节支增效效果显著。经过不到半年的初步抽审，共审减合同金额25万元，为公司整体效益做出了积极贡献。

      通过这次探索，我们也认识到，开展计算机网络审计除了要具备计算机网络系统等硬件知识外，更重要的是必须增强审计人员与时俱进的思想意识，以及业务技能的不断积累和提高。没有超前的思想做指导，审计工作必然踏步不前，而没有对专业知识和计算机应用知识的钻研和探索，审计工作的发展同样是纸上谈兵。只有思维的创新和专业知识的有机结合，计算机网络审计才能真正实现。