关于审计质量控制的几点浅见

2008年3月6日   李春华

来源：中华审计网

      审计质量是审计工作的生命线，审计工作质量的高低，直接影响到审计的未来和发展。不断提高审计工作质量是审计机关追求的永恒目标，而审计质量控制正是实现这一目标的有效途径，也是审计机关极其重要的管理活动。
    一、项目审计质量控制
    1.组织高效的审计小组。选派审计人员组成审计小组是审计机关项目审计质量控制的首要环节。审计机关应当根据项目任务需要选派适合的人员组成审计组，特别要重视配备好高素质的审计组长。在安排审计小组的人员构成时，应充分考虑年龄、能力、个性及性别等多方面的因素，合理调整审计小组的人员结构。
    2.认真搞好审前准备工作。搞好审前准备，有助于整个审计工作过程得以顺利进行。一是要求审计组每个成员明确审计任务，掌握审计目标；二是要求审计组认真搞好审前调查，包括调查被审计单位有关情况，收集与被审计单位有关的资料和为实现审计目标必备的资料；三是要求审计组制定周密的审计项目实施方案。
    3.精心实施审计取证。一是审计与评价内部控制制度，以确定实施进一步检查和取证的范围和方法；二是审核检查资料、实物及有关经济业务，这是审计实施阶段最关键的环节；三是根据疑点或线索，进行账外调查(主要是针对会计账面无法取得充分有效的证据的事项)；四是根据审计要点，进行证据综合整理，最后形成能证实审计目标的证据体系。
    4.严格执行审计复核程序。
    二、全面质量管理控制
    1.对审计主体的质量控制。审计主体是审计活动的执行者，是影响审计质量的根本因素。审计机关要高度重视审计人员素质情况，严格按照任职条件及素质要求把好人员进入关；同时，要加强在职审计人员的政治思想教育和业务技术培训，提高审计人员政治素质、业务素质和职业道德修养水平，完善审计人员个人品质。
    2.对审计方法的质量控制。审计监督活动能否科学地运用各种审计方法在一定程度上决定着审计质量的高低。为了保证审计质量，必须对审计方法的适应性进行质量控制，制定一套审计方法运用标准，明确在各种具体审计项目工作中可以应用的各种方法，以及每种方法的适用范围。
    3.对审计组织工作的质量控制。审计活动的复杂性，要求强化组织工作，搞好审前调查，进行审计方案编制质量控制；根据不同类型的审计项目，进行组织方式质量控制；根据不同审计项目的专业性质，进行审计人员配备质量控制；根据审计方案的要求，对实施过程采取各种方式的质量控制。
    4.对业务工作的质量控制。审计计划工作、审计取证工作、报告编写工作和报告审定工作与审计质量密切相关。审计计划质量控制，要加强审计工作的计划管理，使审计计划适应审计工作的要求；审计取证质量控制，使取证符合充分性、相关性、重要性的原则；报告编写质量控制，要求提出定性定量准确、评价客观、处理意见适当、文字表达清楚的审计报告；报告审定质量控制，就是要建立审定报告的合理运行机制，形成客观公正的审计意见和决定，把好审计处理关。
    5.对管理制度的质量控制。审计机关本身是否建立了有效的管理制度，对审计质量有着很大的影响。要根据审计决策目标和质量管理的要求，制定有关制度，如审计工作作业规范、审计原始资料记录制度等。采取强制性的手段，对审计监督活动进行必要的干预，引导其按决策目标的方向进行，以防止脱离正确的轨道。